600386:北巴傳媒內(nèi)部審計管理制度(2020年修訂)
北京巴士傳媒股份有限公司內(nèi)部審計管理制度 （2020 年修訂） 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理和控制，促進(jìn)公司內(nèi)部各管理層行為的合法性、合規(guī)性，為管理層正確決策提供可靠的信息和依據(jù)，保護(hù)投資者合法權(quán)益，不斷提高企業(yè)運營的效率及效果，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等法律法規(guī)和《北京巴士傳媒股份有限公司公司章程》（以下簡稱“《公司章程》”）的規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程： 1．遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定； 2．提高公司經(jīng)營的效率和效果； 3．保障公司資產(chǎn)的安全； 4．確保公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平。 第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司審計部依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司機(jī)關(guān)、各分子公司及公司相關(guān)投資企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的一種獨立、客觀的監(jiān)督檢查和評價行為。通過審查和評價內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、有效性，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)。 第四條 內(nèi)部控制評價報告。是指公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引和內(nèi)部評價指引，自行設(shè)定格式的內(nèi)部報告，內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別就內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容做出披露。公司需明確內(nèi)部控制評價報告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后對外報出。 第五條 本制度適用于公司機(jī)關(guān)及下屬分、子公司。 第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計人員 第六條 公司依照國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立健全內(nèi)部審計制度，防范和控制公司風(fēng)險，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性。 第七條 公司董事會對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整。 第八條 公司在董事會下設(shè)立審計委員會，制定審計委員會工作細(xì)則并予以披露。審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督審計部工作時，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)： 1．指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施； 2．至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告等； 3．至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題； 4．協(xié)調(diào)審計部與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的財會、經(jīng)濟(jì)、法律、管理、投資及計算機(jī)等專業(yè)知識和綜合分析、判斷能力及較高的政策水平與語言表達(dá)能力。 第十條 內(nèi)部審計人員在開展審計工作時，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 第十一條 內(nèi)部審計人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。 第十二條 內(nèi)部審計人員依照國家法律、法規(guī)和公司的相關(guān)制度履行職責(zé)，受國家法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的保護(hù)。任何單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員依照法律法規(guī)開展工作。 第三章 職責(zé)劃分 第十三條 公司設(shè)立審計部。審計部是公司系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的管理部門，在公司董事長和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；受董事長和總經(jīng)理的委托，財務(wù)總監(jiān)對審計部實施具體領(lǐng)導(dǎo)；審計部接受公司董事會審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo) 第十四條 公司所屬各分、子公司中，具有法人資格且規(guī)模較大的單位和不具有法人資格但其下屬單位獨立經(jīng)營、單獨核算的單位，應(yīng)設(shè)獨立的審計部門；具有法人資格但規(guī)模較小的單位和不具有法人資格且其下屬單位也不獨立經(jīng)營、單獨核算的單位，應(yīng)在其他相關(guān)部門內(nèi)設(shè)置專、兼職審計崗位。 第十五條 審計部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)： 1．對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估； 2．對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等； 3．協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； 4．每季度向董事會審計委員會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題； 5．董事會或主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計事項。 第十六條 審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。審計部應(yīng)當(dāng)將審計重要的對外投資、購買和***資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。 第十七條 審計部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價。 第十八條 內(nèi)部審計通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。 第十九條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中；應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。 第二十條 審計部應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間不得少于 10 年。 第二十一條 審計部開展審計工作時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位應(yīng)積極配合。 第二十二條 審計部開展審計工作時，有權(quán)要求被審計單位提供會計報表、社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告、業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)形成的項目資料、可研報告、審批文件等管理資料，被審計單位應(yīng)按時間要求如實提供相關(guān)資料。 第二十三條 審計部開展審計工作時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計部工作，如實向?qū)徲嫴糠从城闆r，提供有關(guān)證明材料。 第二十四條 審計部開展審計工作時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支和經(jīng)營管理有關(guān)的資料。審計部對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家和公司規(guī)定的財務(wù)收支和經(jīng)營管理行為，有權(quán)建議公司或有關(guān)部門予以制止。 第二十五條 內(nèi)部審計工作權(quán)限： 1．根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料； 2．審核有關(guān)的報表、憑證、帳薄、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，以及檢查公司及下屬分、子公司有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物； 3．檢查與審計事項有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料； 4．根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，參加有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議； 5．參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由董事會或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行； 6．對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料； 7．對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，做出臨時制止決定，并及時向董事會或主要負(fù)責(zé)人報； 8．對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或主要負(fù)責(zé)任人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存； 9．提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議； 10．對遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和人員，提出表彰和獎勵的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，提出通報批評或追究責(zé)任的建議。 第四章 內(nèi)部審計工作內(nèi)容 第二十六條 審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，每季度與審計委員會召開一次會議，報告內(nèi)部審計工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。 第二十七條 內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。審計部應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和***資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。 第二十八條 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃。 第二十九條 審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計部提交的內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料，對上市公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。 第三十條 審計委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向上交所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。 第三十一條 審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 1．內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施； 2．內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況； 3．改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施； 4．上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進(jìn)情況； 5．本年度內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。 公司董事會應(yīng)當(dāng)在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董事應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見。 第三十二條 公司在聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行年度審計的同時，應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所對公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具內(nèi)部控制鑒證報告。 第三十三條 如會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項做出專項說明，專項說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 1．鑒證結(jié)論涉及事項的基本情況； 2．該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度； 3．公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見； 4．消除該事項及其影響的具體措施。 第三十四條 公司應(yīng)當(dāng)在年度報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報告。 第三十五條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： 1．對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 2．是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行； 3．是否指派專人或成立專門工作組負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況； 4．涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M(jìn)展情況； 5．涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見。 第三十六條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的購買和***資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計購買和***資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： 1．購買和***資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 2．是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行； 3．購入資產(chǎn)是否按合同約定時間轉(zhuǎn)移了所有權(quán)； 4．購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致； 5．購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。 第三十七條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： 1．對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 2．擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好； 3．被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性； 4．獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見； 5．是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。 第三十八條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： 1．是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新； 2．關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決； 3．獨立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見； 4．關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確； 5．交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項； 6．交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好； 7．關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。 第三十九條 審計部應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： 1．募集資金是否存放于董事會指定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議； 2．是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進(jìn)度是否符合計劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符； 3．是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象； 4．發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見。 第四十條 審計部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進(jìn)行審計。在審計業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： 1．是否遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定； 2．會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更； 3．是否存在重大異常事項； 4．是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)； 5．與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。 第四十一條 審計部在審查和評價信息披露事務(wù)管理制度的建立和實施情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： 1．公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司和以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度； 2．是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程； 3．是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任； 4．是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)； 5．公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況； 6．信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實施。 第四十二條 審計部在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)工作內(nèi)容時，應(yīng)與董事會辦公室保持充分的溝通。 第五章 內(nèi)部審計工作程序 第四十三條 審計立項。審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括公司下屬的各分、子公司和投資企業(yè)，公司總部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。 審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定： 1．審計部通過對公司總部的經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險來制定年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項實施。 2．由審計委員會下達(dá)的計劃外專項審計任務(wù)。 3．由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準(zhǔn)實施審計業(yè)務(wù)。 第四十四條 審計批準(zhǔn)與授權(quán)。對于已立項的審計項目，審計部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報公司總部董事長審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。 第四十五條 在確定審計事項后，審計人員開始審計準(zhǔn)備工作，制訂審計計劃。 1．初步確定具體審計目標(biāo)和審計范圍。內(nèi)部審計的總目標(biāo)是審查和評價公司各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助公司組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標(biāo)以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。 2．內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面： （1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。 （2）財務(wù)會計信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。 （3）經(jīng)營活動的效率和效果。 （4）資產(chǎn)的完整性，保值增值情況。 （5）對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。 審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。 3．研究背景資料。在制定審計計劃時應(yīng)收集、研究審計對象的背景資料。 當(dāng)審計對象為公司各分、子公司和投資企業(yè)、職能部門時，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務(wù)報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。 當(dāng)審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人的資料等。 如果在以前年度實施過內(nèi)部審計，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計文件，關(guān)注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。 4．成立審計小組和確定審計時間。 不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負(fù)責(zé)人，并對審計工作進(jìn)行具體的安排。 成立審計小組的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、現(xiàn)場工作時間、審計結(jié)束及審計報告的提出時間。 5．準(zhǔn)備初步審計方案。審計方案是說明審計目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計工作實際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。 在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。 6．計劃審計報告的提交方式、時間和對象。 7．發(fā)出審計通知書。在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進(jìn)行審計的時間、審計目標(biāo)和范圍，并要求被審計單位及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。 在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部可不預(yù)先通知被審計單位。 以上為審計工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計工作即進(jìn)入現(xiàn)場工作階段。 第四十六條 初步調(diào)查階段。 1．座談會。審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標(biāo)和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。 2．實地考察。審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認(rèn)識。 3．研究文件資料。對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。 4．編寫初步調(diào)查說明書。初步調(diào)查完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。 第四十七條 分析性程序及符合性測試階段 1．分析性程序（比較、比率和趨勢分析）。審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況。主要的分析、比較包括： （1）實際與預(yù)算的比較； （2）年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析； （3）年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析； （4）賬戶間關(guān)系分析； （5）財務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機(jī)構(gòu)的分析比較； 審計人員通過比較和分析各項指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查重點領(lǐng)域。 2．描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當(dāng)性。 （1）審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。 （2）審計人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。 3．初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 （1）審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。 （2）審計人員可采用對經(jīng)營活動進(jìn)行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進(jìn)行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定***的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進(jìn)行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動的實際處理是否與預(yù)期一致。 （3）研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是公司下屬單位的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進(jìn)行相關(guān)的測試。 （4）分析重大風(fēng)險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。 通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評價、評估風(fēng)險、確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。 第四十八條 實質(zhì)性測試及詳細(xì)審查階段。實質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細(xì)審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。 審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1．加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。 2．運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬簿。 3．巡視庫房，抽查清點庫存產(chǎn)品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準(zhǔn)確性。 4．清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及減值情況。 5．盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。 6．函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。 7．審核銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。 8．審核各類經(jīng)濟(jì)合同，對重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評價。 9．審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性、真實性。 10．檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票或轉(zhuǎn)賬記錄是否一致。 11．采用分析性復(fù)核程序，審查成本計算的準(zhǔn)確性、折舊計提的正確性等。 12．檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。 13．審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。 14．其他審計程序。 第四十九條 審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh。 1．審計發(fā)現(xiàn)。審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。 （1）事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。 （2）標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、 預(yù)算指標(biāo)等。 （3）原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。 （4）結(jié)果是指實際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險。 審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。 2．審計建議。審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險。 第五十條 審計報告的編制。 1．審計復(fù)核與監(jiān)督。審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。 2．整理審計工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿。 （1）現(xiàn)場工作中，審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。 （2）召開離場會議前，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)編寫詳細(xì)的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項目的審計目標(biāo)、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。 3．與被審計單位交換意見。與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。 （1）重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)煞莨纠嬖斐蓢?yán)重?fù)p害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報公司審計委員會及董事長批準(zhǔn)。 （2）召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計人員應(yīng)與被審計單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細(xì)記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認(rèn)。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進(jìn)行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。 4．編制正式的審計報告。現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時編制正式的審計報告。 正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標(biāo)、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。 5．審核并報送審計報告。審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式報送給公司董事長及審計委員會，并對審計結(jié)果進(jìn)行簡要的口頭匯報。審計部也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告送至被審計單位并確認(rèn)其已收到。 第五十一條 后續(xù)審計。在出具了正式的審計報告后，審計部應(yīng)關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及公司董事長對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了公司董事長或董事會的批準(zhǔn)。審計人員應(yīng)對相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行評價，并將后續(xù)審計的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險評價報告公司董事長及審計委員會。 第五十二條 審計評價。是指審計部負(fù)責(zé)人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標(biāo)的完成情況進(jìn)行的總結(jié)、評價。 審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負(fù)責(zé)人的項目評價及審計部負(fù)責(zé)人的總結(jié)評價三個層次構(gòu)成。每一個審計項目完成之后，審計部負(fù)責(zé)人都應(yīng)督促審計人員、審計項目負(fù)責(zé)人及時做出書面總結(jié)、評價，審計部負(fù)責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實際情況簽署相關(guān)的意見和建議。 第五十三條 審計檔案。完成以上工作步驟后，審計人員應(yīng)對審計資料進(jìn)行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由審計部負(fù)責(zé)保管。 第六章 內(nèi)部審計檔案管理 第五十四條 內(nèi)部審計檔案是公司審計部在實施審計過程中形成的具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)或其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。 第五十五條 審計部應(yīng)對內(nèi)部審計檔案進(jìn)行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交等工作。 第五十六條 內(nèi)部審計案卷內(nèi)的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。 第五十七條 內(nèi)部審計檔案應(yīng)存放于加鎖文件柜內(nèi)。借閱內(nèi)部審計檔案僅限于公司內(nèi)部，并應(yīng)經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。公司以外的單位不得查閱，但有特殊情況需要查閱審計檔案或要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)審計部主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第七章 相關(guān)責(zé)任 第五十八條 被審計單位違反本規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計部責(zé)令其改正；拒不改正的，審計部可依據(jù)有關(guān)規(guī)定提出給予責(zé)任人處理或處分的建議。 第五十九條 被審計單位違反本章程規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支、經(jīng)營管理有關(guān)的資料的，審計部有權(quán)予以制止；對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計部可依據(jù)有關(guān)規(guī)定提出給予行政處分的建議。 第六十條 對被審計單位違反國家和公司規(guī)定的財務(wù)收支和經(jīng)營管理行為，審計部令其及時糾正；對違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重的，審計部可依據(jù)有關(guān)規(guī)定，提出給予責(zé)任人處理或處分的建議。 第六十一條 內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德規(guī)定，濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，泄漏工作秘密，出具不客觀或有較大錯誤的審計報告，由公司給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。被審計單位和公司員工有權(quán)對內(nèi)部審計人員的審計行為進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，可向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映。 第八章 附 則 第六十二條 本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。 第六十三條 本制度所涵蓋的業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及公司“三重一大”規(guī)定事項，需根據(jù)《北京巴士傳媒股份有限公司“三重一大”決策制度實施細(xì)則》完成相關(guān)審批流程。 第六十四條 本制度由公司審計部制定、修改、解釋。 第六十五條 本制度經(jīng)公司董事會審議通過之日起實施。
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